Tässä artikkelissa kerromme, milloin verokohtelukoodi tarvitaan, mitä muuta laskulle pitää lisätä ALV 0 % -tilanteissa ja miten oikea koodi valitaan käytännössä. Lopusta löydät myös tiiviin yhteenvedon eri verokohtelukoodeista ja yleisimmistä tilanteista, joissa ne aiheuttavat epävarmuutta.
Pikaohje: Jos laskulla käytetään ALV 0 %:a tai myynti on veroton, lisää laskulle verokohtelukoodi sekä ALV 0 % -selite. Selitteessä kerrotaan verottomuuden peruste, esimerkiksi viittaus arvonlisäverolakiin tai muu myynnin tilanteeseen sopiva tarkennus.
Sisällysluettelo:
Milloin verokohtelukoodi tarvitaan?
Verokohtelukoodi tarvitaan verkkolaskulla silloin, kun laskulla käytetään ALV 0 % -verokantaa tai myynti on veroton. Tavallisissa kotimaan myynneissä, joissa käytetään normaaleja arvonlisäverokantoja, ohjelma lisää verokohtelukoodin automaattisesti.
Pelkkä 0 %:n veroprosentti ei kuitenkaan riitä. Laskulle pitää lisätä myös ALV 0 % -selite, jossa kerrotaan verottomuuden peruste. Selite voi olla esimerkiksi viittaus arvonlisäverolakiin tai muu tilanteeseen sopiva tarkennus, kuten ”vakuutusmaksu 0 % AVL”.
Näin lisäät verokohtelukoodin ja ALV 0 % selitteen
Valitse ensin laskuriville ALV 0 %. Tämän jälkeen verokohtelukoodi valitaan avautuvasta valikosta, ja samalla voit lisätä laskulle ALV 0 % -selitteen.
Verokohtelukoodi valitaan ponnahdusvalikosta joka aukeaa laskurivin alle valittuasi alv 0 veroprosentin.
Mikäli laskutat usein ALV 0 %, niin voit tallentaa veroprosentin, verokohtelukoodin ja ALV 0 % selitteen laskutusasetuksiisi (Asetukset - Laskutusasetukset - Oletusarvot). Ohjelma lisää oletustiedon automaattisesti laskulle, silloin kun sillä käytetään veroprosenttia 0 tai lasku on veroton.
Verokohtelukoodit käytännössä
S - Normaali kotimaan myynti
Tulee automaattisesti, kun käytetään Suomen arvonlisäverokantoja 10, 14 tai 25,5 %.
ALV 0 % verokohtelukoodit:
AE - Kotimaan käännetty verovelvollisuus
Sijoituskulta, selite “AVL 8 a §”
Päästöoikeuksien kauppa, selite “AVL 8 b §”
Rakennusala, selite “AVL 8 c §”
Romu- ja jätekauppa, selite “AVL 8 d §”
Kannattaa erotella ALV 0 % selitteessä erityisesti rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden alaiset myynnit muista käännetyn verovelvollisuuden myynneistä. Tekstiselitteenä voi käyttää esimerkiksi “AVL 8 c §”. Tämä helpottaa myös rakennusalan urakka- ja laskutietojen ilmoittamista Verohallinnolle.
O - Arvonlisäveron ulkopuolinen myynti
Käytetään jos myyjä ei ole rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi (esimerkiksi yhdistykset tai jos yritys ei ole hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi).
ALV 0 % selite: “En ole ALV-velvollinen”
E - Verosta vapautettu myynti
Myynnistä, josta ei ole vähennysoikeutta verojen osalta. Esimerkkeinä:
Terveyden- ja sairaanhoidon palvelut (AVL 34 §)
Sosiaalihuollon palvelut (AVL 37 §)
Rahoituspalvelun (AVL 41 §) ja vakuutuspalvelun myynti (AVL 44 §)
Esiintymispalkkiot ja eräät immateriaalioikeuksien luovutukset (AVL 45 §)
Verokohtelukoodi E:n käyttäminen edellyttää laskulla tietoa verottomuuden perusteesta. Tämä voidaan antaa ALV 0 % selitteellä. Esimerkiksi “Verovapaa terveydenhoitopalvelu AVL 34 §”
Koodia käytetään myös käytettyjen tavaroiden myynnissä (marginaaliverotusmenettely) sekä matkatoimistojen laskutuksessa. Käytetyn tavaran kaupassa tarvitaan lisäksi selite. Esimerkiksi: "voittomarginaalijärjestelmä – käytetyt tavarat". Lisätietoa käytetyn tavaran kaupasta löydät Verottajan sivuilta
Z - Nollaverokannan alainen myynti
Tällöin myynti on verotonta, mutta myyjä saa kuitenkin tehdä ostovähennyksen hankkimistaan arvonlisäverollisista tuotteista. Esimerkkeinä myynneistä:
Jäsenlehden painoksen myynti yleishyödylliselle yhteisölle (AVL 56 §)
Vesialusten myynti, vuokraus tai rahtaus ja vesialuksesta irrotettuihin tavaroihin kohdistuva työsuoritus sekä työn yhteydessä käytetyt tai alukseen asennetut tavarat (AVL 58 §)
Esimerkki ALV 0 % selitteestä: “Vesialuksen myynti AVL 56 §”
K - Tavaroiden ja palveluiden yhteisökauppa
Tässä yhteisökaupalla tarkoitetaan EU:n sisällä tapahtuvaa myyntiä tavaroiden ja palveluiden osalta. Jos myyt EU:n ulkopuolelle, niin silloin käytetään verokohtelukoodia G.
Koodin K käyttäminen vaatii selitteen esimerkiksi “ALV 0 % (Yhteisömyynti)” tai “VAT 0 % (Intra-Community supply)”
Muut pakolliset tiedot laskulla:
Ostajan arvonlisäverotunniste
Toimitusmaan koodi
Toimituspäivä tai laskutusjakso
G - Kauppa kolmansien maiden yritysten kanssa
Käytetään, kun tavaroita tai palveluita myydään Euroopan unionin ulkopuolelle eli kolmansiin maihin. Myös tavaramyynnissä Ahvenanmaalle käytetään koodia G.
ALV 0 % selite: “ALV 0 %, veroton myynti EU:n ulkopuolelle” tai “VAT 0 %, Export outside the EU”
Yleisimmät väärinkäsitykset:
Matka- ja kulukorvaukset
Näitä laskuttaessa mukana on arvonlisävero, vaikka usein ajatellaan toisin. Näin ollen verokohtelukoodia ei tarvitse miettiä.
0 % alv ja arvonlisäveroton myynti
Nämä ovat eri asioita. Myydessäsi tarkista kumpaa myyntisi koskee Verottajan sivuilta. Verokannan ollessa 0 %, niin silloin on vähennysoikeus hankinnoista. Sen sijaan arvonlisäveron ulkopuolelle jäävästä myynnistä ei voi vähentää ostojen arvonlisäveroa.
Tavara vai palvelu ulkomaankaupassa
Arvonlisäverolaissa nämä usein käsitellään eri tavalla. Verokohtelukoodeissa ne ovat kuitenkin laitettu samaan. Veroilmoituksessa ulkomaan kaupan osalta pitää eritellä nämä toisistaan. Rajatapauksissa kannattaa selvittää Verottajan sivuilta kumpaa on myymässä.
Lyhenteet
Arvonlisävero = ALV
Arvonlisäverolaki = AVL